信貸視覺下的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與舞弊識(shí)別

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨“需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱”三重壓力，為了防范金融的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，金融監(jiān)管部門對(duì)《三個(gè)辦法一個(gè)指引》等信貸管理制度進(jìn)行了修訂，形成了《三個(gè)辦法一個(gè)規(guī)定》于2023年1月向社會(huì)公開征求意見；歷時(shí)三年準(zhǔn)備的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》于2023年7月1日起施行；以及《民法典》的實(shí)施和2023年1月10日“全國(guó)法院金融審判工作會(huì)議”的召開。這些法律和金融監(jiān)管規(guī)章、辦法的出臺(tái)，突顯國(guó)家及金融監(jiān)管部門對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。

幫助銀行授信活動(dòng)從業(yè)人員準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)——“信貸業(yè)務(wù)是以還本付息為條件的借貸行為、信貸業(yè)務(wù)是有別于投資活動(dòng)”的金融本質(zhì)，“商業(yè)銀行依法向借款人收回到期貸款的本金和利息，受法律保護(hù)（《商業(yè)銀行法》第七條）“。因此，有效了解和掌握債務(wù)人的”有效資產(chǎn)“，并通過對(duì)交易對(duì)手”第一還款來源“的動(dòng)態(tài)跟蹤和管理，積極穩(wěn)妥推進(jìn)銀行信貸業(yè)務(wù)“穩(wěn)（合規(guī)）、準(zhǔn)（切實(shí)）、狠（高效）”展業(yè)目標(biāo)。

課程效益：

本系列金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，以理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的方式，通過對(duì)典型案例、判例的分析、解盤加深對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理、展業(yè)的方式、風(fēng)控的手段、緩釋的措施等信貸技能和素質(zhì)的理解和提高，努力實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)“放得出、管得住、收得回”的管理目標(biāo)，促進(jìn)銀行信貸業(yè)務(wù)的質(zhì)效發(fā)展。

課程對(duì)象：國(guó)有銀行、股份制銀行、城商行、農(nóng)商行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)單位信貸分管領(lǐng)導(dǎo)，授信管理、審批人員及信貸業(yè)務(wù)審計(jì)稽核人員。

課程大綱/要點(diǎn)：

一、信貸財(cái)務(wù)分析的意義及方法

1. 財(cái)務(wù)分析對(duì)授信業(yè)務(wù)的意義？

1) 《民法典》第六百六十九條　訂立借款合同，借款人應(yīng)當(dāng)按照貸款人的要求提供與借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況。

2) 《民法典》第六百七十二條　貸款人按照約定可以檢查、監(jiān)督借款的使用情況。借款人應(yīng)當(dāng)按照約定向貸款人定期提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他資料。  

3) 財(cái)務(wù)分析與盡調(diào)須做到“四會(huì)”（會(huì)“看”、會(huì)“懂”、會(huì)“用”、會(huì)“防”）。

① 好的信貸分析是以數(shù)字為支撐，僅有數(shù)字不一定能做出好的信貸分析。

② 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法: 償債能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；盈利能力分析；發(fā)展能力（成長(zhǎng)性）分析；杜邦分析體系。（案例分析）

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)狀及認(rèn)識(shí)

1) 信貸人員將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析拘泥于客戶提供的數(shù)據(jù)，甚至不調(diào)查、不核對(duì)、不核實(shí)，不究數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性就數(shù)值分析而分析，不掌握有效資產(chǎn)，造成貸款償還能力依據(jù)不足，報(bào)表造假案例剖析。（長(zhǎng)期股權(quán)投資為零的案例，近乎破產(chǎn)且嚴(yán)重虧損上市公司年報(bào)案例，利用折舊率造假的報(bào)表案例）

2) 如何通過對(duì)客戶的財(cái)務(wù)分析揭示客戶的現(xiàn)金獲得能力和償債能力以及影響還款的弱點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)？（2018年、2019年企業(yè)報(bào)表格式修訂對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)防控的意義？）

3. 授信調(diào)查的目的：必須將財(cái)務(wù)分析與財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性的核查結(jié)合起來，才能達(dá)到了解、掌控客戶真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

1. 好的信貸分析以數(shù)字為支撐，僅有數(shù)字卻不能做出好的信貸分析。（案例）

2. 財(cái)務(wù)分析一般方法：

① 趨勢(shì)：觀察歷史變化分析趨勢(shì)和原因

② 靜態(tài)：結(jié)構(gòu)、比率

③ 比較：通過同業(yè)對(duì)比判斷形勢(shì)

④ 杜邦分析法

3. 審計(jì)報(bào)告的意見形式？

二、透過會(huì)計(jì)科目掌握有效資產(chǎn)及法律關(guān)系

1. 資產(chǎn)類主要科目分析（案例分析）

1) 貨幣資金——風(fēng)控要點(diǎn)：“真實(shí)性、可支配性、償債性”(案例計(jì)算：貨幣資金350萬元，能否償還150萬元貸款？并思考：會(huì)破產(chǎn)嗎？有償付能力嗎？擺脫困境方向？)

2) 應(yīng)收賬款——應(yīng)收賬款的交易對(duì)手？應(yīng)收賬款與銷售額關(guān)系？應(yīng)收賬款的出路？（應(yīng)收賬款質(zhì)押、保理的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及防控要求……）；(案例分析)

3) 其他應(yīng)收款——是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)或股東不合理占用資金？(案例分析)

4) 存貨——存貨管理的虛假形式？(案例分析)

5) 固定資產(chǎn)——租賃項(xiàng)目對(duì)信貸業(yè)務(wù)的影響？固定資產(chǎn)貸款與項(xiàng)目融資的區(qū)別？項(xiàng)目融資評(píng)估方法與要點(diǎn)？(案例分析)

6) 無形資產(chǎn)（商譽(yù)）(案例分析)

2. 負(fù)債類主要科目分析（案例）

1) 短期借款——除了規(guī)模、價(jià)格、條件外，還應(yīng)關(guān)注：一般企業(yè)融資形式與渠道？金融創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)控制？借新還舊、展期及無還本續(xù)貸的法律規(guī)定？借名、假名、冒名貸款的風(fēng)險(xiǎn)及防范？(案例分析)

2) 應(yīng)付賬款——是構(gòu)成經(jīng)營(yíng)性流入的組成

3. 所有者權(quán)益科目分析

1) 權(quán)益科目——認(rèn)繳制的特點(diǎn)及風(fēng)控要點(diǎn)，如何通過自然人、法人、非法人組織企業(yè)特征的識(shí)別，以提高盡調(diào)質(zhì)量和營(yíng)銷效率？《公司法》關(guān)于法定盈余公積金的規(guī)定？(案例分析)

2) 出資人不出任企業(yè)法定代表人的四種情況，識(shí)別“防火墻”風(fēng)險(xiǎn)。(案例分析)

3) 公司股權(quán)（票）是否已質(zhì)押及質(zhì)押比例？(案例分析)

4) 防范“空麻袋背米”的欺詐(案例分析)。

三、三表勾稽關(guān)系在信貸實(shí)踐中作用

1. 一分鐘判斷三表是否值得下一步分析的方法。

1) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表關(guān)系：（資產(chǎn)負(fù)債表）“期末未分配利潤(rùn)” ＝（資產(chǎn)負(fù)債表）期初“未分配利潤(rùn)” ＋（利潤(rùn)表）“累計(jì)凈利潤(rùn)”(案例分析)

2) 資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表關(guān)系：（現(xiàn)金流量表）“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” ＝（ 資產(chǎn)負(fù)債表）“銀行存款或貨幣資金”期末﹣期初(案例分析)

2. 三表關(guān)系的分析及舞弊識(shí)別——“三表”的勾稽關(guān)系只能驗(yàn)證“三表”存在某種對(duì)應(yīng)關(guān)系和關(guān)聯(lián)性，但不能將有對(duì)應(yīng)關(guān)系作為判斷“三表”真實(shí)性的唯一標(biāo)準(zhǔn)。(案例分析)

四、報(bào)表分析、舞弊識(shí)別及案例分享

1. 資產(chǎn)負(fù)債表——資產(chǎn)負(fù)債表反映的三類信息：短期償債能力，資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力，財(cái)務(wù)彈性；資產(chǎn)負(fù)債率不是決定企業(yè)破產(chǎn)與否的唯一指標(biāo)(案例分析)。

2. 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表(模型分析)

1) 營(yíng)業(yè)收入造假的手段？粉飾報(bào)表的一般途徑？(案例分析)

2) 不同結(jié)構(gòu)的損益表所表達(dá)的信息及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別于防控(案例分析)？

3) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)層次的貢獻(xiàn)度分析

3. 現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

1) 現(xiàn)金流量八類模型分析

2) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對(duì)應(yīng)關(guān)系(案例分析)

3) 投資活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對(duì)應(yīng)關(guān)系(案例分析)

4) 籌資活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對(duì)應(yīng)關(guān)系(案例分析)

4. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別(案例分析)

5. 財(cái)務(wù)分析—查賬的基本方法

1) “表里如一”辨用途(案例分析)

2) 簡(jiǎn)易的查賬基本步驟(案例分析)

3) 財(cái)務(wù)分析必須與非財(cái)務(wù)的風(fēng)控方法相結(jié)合

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