建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)理論與實(shí)踐

【內(nèi)容提要】建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，實(shí)現(xiàn)“不等亡羊先補(bǔ)牢”，避造成不可挽回的損失。

一、建設(shè)工程投資主體行為審計(jì)

1.投資主體職責(zé)審計(jì)

2.建設(shè)項(xiàng)目前期運(yùn)作程序?qū)徲?jì)

3.建設(shè)項(xiàng)目管理模式審計(jì)

4.建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度審計(jì)

二、建設(shè)工程投資決策審計(jì)

1.建設(shè)工程立項(xiàng)決策審計(jì)

2.建設(shè)工程可行研究報(bào)告及投資估算審計(jì)

3.建設(shè)資金來源及到位審計(jì)

三、建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)

1.工程造價(jià)審計(jì)概論

（1）概述

（2）工程造價(jià)構(gòu)成

（3）工程計(jì)價(jià)依據(jù)

（4） 項(xiàng)目決策階段的造價(jià)管理

①前期決策的程序的合規(guī)性

②工程立項(xiàng)流程審計(jì)

③設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)內(nèi)容

④招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容

⑤如何發(fā)現(xiàn)串標(biāo)圍標(biāo)線索

（5）項(xiàng)目招投標(biāo)階段的造價(jià)管理

（6）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收

（7）后評(píng)估階段的造價(jià)管理

（8）工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

2.工程建設(shè)項(xiàng)目咨詢

（1）建設(shè)項(xiàng)目概況

（2） 對(duì)項(xiàng)目咨詢工作的認(rèn)識(shí)

3. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐

（1）工作目標(biāo)

（2）范圍管理

（3）組織管理

（4）質(zhì)量控制

（5）進(jìn)度控制

（6）風(fēng)險(xiǎn)管理

（7）信息管理

（8）合同管理

（9）檔案管理

（10）建設(shè)項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)管理

4.設(shè)計(jì)概算編審工作方案

5.施工圖預(yù)算編審工作方案

6.工程量清單編審工作方案

7.招標(biāo)控制價(jià)編審工作方案

8.工程投標(biāo)價(jià)審核工作方案

9. 工程計(jì)量與價(jià)款支付的工作方案

10.工程價(jià)款調(diào)整工作方案

11. 材料、設(shè)備及工程暫估價(jià)的工作方案

12.工程簽證咨詢管理方案

13.工程索賠的管理

14.工程竣工結(jié)算管理工作方案

15.招標(biāo)采購管理工作方案

16. 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的后評(píng)價(jià)

四、工程變更控制工具操作要領(lǐng)

1.工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)業(yè)主控制高價(jià)結(jié)算以及承包商盈利的意義

2.工程變更原因分析

3工程變更價(jià)款的計(jì)算與確定

4.工程變更的分類及其分析

5.工程變更發(fā)生后的處理流程

6.工程變更與工程索賠的關(guān)系

(1) 工程變更與工程索賠的區(qū)別與聯(lián)系

(2) 工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的區(qū)別與聯(lián)系

7.業(yè)主對(duì)工程變更的控制

（1）業(yè)主對(duì)工程變更的控制策略

（2）業(yè)主對(duì)工程變更的控制方法

（3）業(yè)主對(duì)工程變更的簽發(fā)原則

（4）業(yè)主加強(qiáng)工程變更管理的基本思路及措施

8.承包商工程變更處理策略

承包商如何創(chuàng)造變更條件變中求利？

工程變更案例（一）

工程變更案例（二）

五、現(xiàn)場(chǎng)簽證控制工具操作要領(lǐng)

1.現(xiàn)場(chǎng)簽證的含義及對(duì)造價(jià)控制的意義

2.現(xiàn)場(chǎng)簽證的主要內(nèi)容

3.現(xiàn)場(chǎng)簽證遇到的問題及處理方式

4.常見的現(xiàn)場(chǎng)簽證項(xiàng)目

5.現(xiàn)場(chǎng)簽證的核心簽證工程量與簽證單價(jià)

6.甲乙雙方處理現(xiàn)場(chǎng)簽證的注意事項(xiàng)

7.業(yè)主對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的簽發(fā)原則

8.承包商加強(qiáng)簽證管理的八個(gè)具體問題

9. 《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中規(guī)定的索賠與簽證樣表

10.現(xiàn)場(chǎng)簽證案例分析

關(guān)于建設(shè)工程設(shè)計(jì)變更、工程簽證問題審計(jì)與反審計(jì)典型案例解析

【案例探討】工程審計(jì)若干問題詳解之關(guān)于設(shè)計(jì)變更

【思考】針對(duì)案例中面對(duì)的情況，審計(jì)應(yīng)該審什么?給出什么樣的審計(jì)建議？

【案例探討】工程審計(jì)若干問題詳解之工程簽證問題

六、政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程中簽證單存在的問題【以下每個(gè)問題均附實(shí)際案例】

（一）簽證不合理及其表現(xiàn)

既簽量又簽價(jià)格、不簽事實(shí)直接簽結(jié)果、不簽價(jià)格直接簽費(fèi)用

（二）簽證不準(zhǔn)確

簽證計(jì)量不準(zhǔn)確、簽證計(jì)量方法不正確

（三）簽證不真實(shí)

①施工單位想方設(shè)法增加簽證，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

②利用建設(shè)單位專業(yè)知識(shí)缺乏，增加不合理簽證。

③利用建設(shè)單位專業(yè)知識(shí)缺乏，增加不合理簽證。

（四）簽證不規(guī)范。（將問題交給審計(jì)處理。）

簽證工程量不完整；簽證要素不齊全；不核實(shí)就簽證；不及時(shí)簽證

（五）工程監(jiān)理職責(zé)履行不到位

（六）建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任

七、如何審計(jì)政府投資項(xiàng)目中的簽證單【以下每個(gè)問題均附實(shí)際案例】

（一）審核簽證價(jià)格的合理性。

（二）審核簽證形式的有效性。

（三）審核簽證內(nèi)容的真實(shí)性。

（四）審核簽證內(nèi)容的完整性。

（五）推翻不科學(xué)不合理簽證單。

1、通過尋找事實(shí)依據(jù)推翻不合理簽證。

2、通過尋找法律依據(jù)推翻不合理簽證。

3、通過有理有節(jié)的談判推翻不合理簽證。

八、規(guī)范政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更及簽證管理的建議【以下每個(gè)問題均附實(shí)際案例】

（一）政府投資項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)建立完善設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理辦法。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建設(shè)健全工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)部控制制度。

（三）項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)避免不合理簽證發(fā)生。加強(qiáng)工程管理，減少工程變更發(fā)生。

（四）推行勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)，嚴(yán)格控制勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量。

（五）嚴(yán)格控制招標(biāo)質(zhì)量，嚴(yán)格控制事中設(shè)計(jì)變更。

【交流探討】

一、如何增加工程造價(jià)？

1、違背原合同實(shí)質(zhì)性條款簽訂補(bǔ)充協(xié)議

2、按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價(jià)

3、通過工程變更和索賠，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主

4、承包單位未充分履行合同義務(wù)，增加工程造價(jià)

5、變更單價(jià)不依據(jù)合同條款約定原則確定

6、工程量計(jì)量原則違法合同約定

二、如何提高造價(jià)審計(jì)工作效率？

1、充分理解合同約定，嚴(yán)格劃分業(yè)主和承辦單位權(quán)力義務(wù)

2、關(guān)注付款金額及付款節(jié)點(diǎn)，已付款項(xiàng)是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計(jì)量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索