銀行客戶經理財務報表分析

課程背景：
   2020年整個中國的經濟面臨三方面的壓力：一是新冠疫情對我國經濟乃至全球經濟的打擊，二是*博弈下中國面臨的國際環(huán)境壓力，三是中國的經濟目前正處在宏觀經濟的下行周期。整個中國的實體經濟遭遇到前所未有的困難與挑戰(zhàn)，許多企業(yè)利潤下降，甚至出現(xiàn)虧損，企業(yè)經營面臨困難，還有不少中小企業(yè)在倒閉的邊緣徘徊，企業(yè)的整體還貸能力大打折扣。商業(yè)銀行的信用風險不斷積累和上升，我國銀行的不良貸款余額出現(xiàn)連續(xù)上升的勢頭，局部地區(qū)的不良率也在不斷上升，商業(yè)銀行的信貸資產安全面臨巨大挑戰(zhàn)。
   對商業(yè)銀行來說, 企業(yè)客戶提供的財務報表是判斷其資信狀況的主要依據, 識別企業(yè)客戶財務報表的真假, 對選擇優(yōu)質客戶、提高信貸資產質量、降低信貸風險非常重要?？蛻艚浝碓谧R別客戶虛假信息方面應該有不可替代的作用?？蛻艚浝砣绾尉邆渫高^企業(yè)有用的財務信息，對目標企業(yè)進行科學分析和準確判斷，如何通過財務報表識別客戶的信用風險，如何提高銀行信貸資產的質量和安全，是擺在各家銀行面前的重要課題。加強客戶經理訓練，這是擺在各銀行面前的重要課題。本課程主要講解客戶經理如何有效地分析客戶的財務報表，識別其中存在的風險，并更好地應對客戶的投訴。

課程對象：銀行中高層管理人員、銀行中小企業(yè)部信貸經理，客戶經理，授信評審負責人，信用經理以及相關工作人員

課程大綱
導入案例：劉姝威的可怕預言
第一講：銀行客戶經理財務分析基礎
一、揭示財務真實的謊言
1、利潤表的真相
2、企業(yè)為什么會出現(xiàn)盈利性破產
案例解讀：虧損的企業(yè)為什么還活著，盈利的企業(yè)為什么會倒閉
二、閱讀會計報表的基本知識
1、財報之間的勾稽關系：會計綜合方程可以說個明明白白
2、財報之所以能夠操縱，與下面的三大原則脫不了干系：
1)權責發(fā)生制；
2)穩(wěn)健性原則；
3)劃分收益性支出與資本性支出原則
3、攻擊或者懷疑財報，應該從什么方面開始
4、財報項目之間的勾稽關系：復式記賬法
5、注意收益的常態(tài)與非常態(tài)：經常性收益與非經常性收益
三、銀行客戶經理財務分析基本理念
1、財務報表及與報表分析的局限性
2、信貸財務分析的特殊性性
3、信貸財務分析的基本理念
1）分析是一個研究推理過程
2）行業(yè)分析優(yōu)于報表分析
3）不能迷信注冊會計師或審計報告
4）標準的財務分析不是對每一家公司都必要
5）對企業(yè)提供的財務報表務必保留一份戒心
案例解讀：企業(yè)的行業(yè)背景分析、會計政策分析、財務分析與前景分析

第二講：客戶經理容易直接切入的點
一、小微企業(yè)財報的特別之處
1、小企業(yè)會計制度介紹。
2、小企業(yè)會計科目的解讀與點評。
3、小企業(yè)會計做賬的特別之處。
4、小微企業(yè)在財報的哪些項目上喜歡動歪腦筋。
5、小微企業(yè)財報與一般企業(yè)財報項目上的差異。
6、信貸人員用什么樣的理念與技術拆解小微企業(yè)的財報。
7、驗證財報虛實的幾組勾稽關系。
8、通過賬簿記錄，獲取幾個關鍵性財務指標
二、客戶經理單刀直入的項目
1、貨幣資金：對賬單和銀行流水。
2、應收賬款：最常用作假項目，層層嵌套、關聯(lián)交易。
3、其他應收款：藏污納垢之所
4、存貨：存貨組成合理性
5、其他應付款：甜餅罐，隱藏利潤。
6、應付票據：度量它有無實際支付能力。
7、短期借款：看期限。判斷是否短貸長投。
8、凈利潤與經營活動現(xiàn)金凈流量：對比兩者的差距，找原因。
9、請客戶提供另外的三表：水表、電表、納稅明細表。
10、在建工程：洗錢的常用項目、資本化與費用化常常爭議的項目。
11、虛擬資產的代表：待攤費用、其他應收款、商譽等。
12、預付賬款：倒來倒去的洗錢項目。
13、預計負債：常常移出表外，隱藏費用。
14、現(xiàn)金凈溢余：任你怎么倒騰，“凈”字厲害！

第三講：從銀行信貸角度看財務報表
一、資產負債表及其分析
1、資產負債表的概念和作用
2、資產負債表的整體審視
3、魔鬼存在于細節(jié)之中：資產負債表重點項目的解讀、分析
4、唇齒相依：資產負債表與利潤表的勾稽關系
5、資產負債表的質量分析
6、資產結構分析
案例分析
二、 利潤表及其分析
1、利潤表的編制原理：權責發(fā)生制
2、先天不足：權責發(fā)生制與現(xiàn)金制的比較與點評
3、利潤表的格式與內在邏輯：步步驚心！
4、利潤表上各種收入的解讀分析：虛虛實實的收入
5、成本費用的分析：一是口徑，二是合理性
6、簡單而實用的測慌儀：毛利率
7、銷售費用、管理費用、財務費用:政府重視三公經費，企業(yè)也不例外
8、收入與成本費用的比較：橫看側看。參考行業(yè)，騙子往往就露陷了。
9、利潤表中最有可能的風險點：資產減值損失、投資收益等
10、經常性損益與非經常性損益：掀起你的蓋頭來
11、非經常性項目經常化
12、利潤的簡單分類：現(xiàn)金利潤、應計利潤、持有利潤、虛擬利潤。
案例分析：
三、從現(xiàn)金流量表看貨幣的時間價值
1、為什么要有現(xiàn)金流量表：浪漫需要，面包更是不能缺少
2、現(xiàn)金流量表的三大組成部分：經營、投資、籌資
3、現(xiàn)金流量表的大結構、小結構：身材怎么樣
4、測謊：重點項目與資產負債表、利潤表的關系
5、經營活動產生的現(xiàn)金流：造血功能
6、投資活動產生的現(xiàn)金流：燒錢還是賺錢
7、籌資活動產生的現(xiàn)金流：三個鍋蓋九口鍋嗎
8、現(xiàn)金流量表附注的閱讀：是哪些原因使得會計利潤與現(xiàn)金流形成差距。
9、現(xiàn)金流量表與利潤表對比：一切沒有含金量的利潤都是耍流氓！
10、從現(xiàn)金流量表解釋利潤的含金量
案例分析：某知名企業(yè)因現(xiàn)金流斷裂破產倒閉的教訓及啟發(fā)

第四講：客戶經理要懂的基本財務分析
一、盈利能力的分析：熙熙攘攘，皆為利往
1、常用的指標：銷售毛利率、營業(yè)利潤率、銷售凈利率、息稅前利潤率、成本費用利潤率、凈資產收益率(加權)、總資產利潤率。
二、營運能力的分析：生命在于運動
1、常用的指標：應收賬款周轉率（周轉天數(shù)）、存貨周轉率（周轉天數(shù)）、固定資產周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率、股東權益周轉率。
三、償債能力的分析
1、常用指標：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產負債率、產權比率、長期債務與營運資金比率。
四、*指標：凈資產收益率
1、*分析法：案例分析

第五講：企業(yè)財務舞弊識別
一、企業(yè)獲取貸款前的財務舞弊識別
1、企業(yè)粉飾財務報表常用的手段
1）虛增銷售收入，虛增利潤
2) 低估成本費用，虛增利潤
3) 變更會計政策，調節(jié)利潤
4 ) 利用減值準備操縱利用（大洗澡）
5) 利用資產重組、債務重組“扭虧為盈”
6) 假借關聯(lián)交易，進行利益輸送
7) 濫用會計差錯更正，調節(jié)賬面利潤
8) 虛擬資產掛賬
9) 收益性支出與資本性支出的有意混淆
10) 其他
2、財務報表粉飾的類型與識別方法
1）粉飾經營業(yè)績的手段及識別
2）粉飾財務狀況的手段及識別
3、敏感財務指標的風險預警
1）預警內容
2）預警工具
3）預警信息分析
4）預警信息及相關指標設定
案例分析：
二、企業(yè)獲取貸款后的財務舞弊識別
1、獲得貸款后債務人粉飾報表的原因及常見手段
1）逃避銀行債務是粉飾報表的主要原因
2）粉飾報表手段主要是減少資產
2、減少資產的常用手段
1）資產轉移
2）資產隱匿
3）掏空資產
案例分析：
課程要點總結
現(xiàn)場答疑解惑