非財(cái)務(wù)人員的常規(guī)財(cái)務(wù)分析及粉飾報(bào)表識(shí)別

課程背景：

本課程普及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及有關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)方面的分析技巧。

我國(guó)使用“四表一注”的時(shí)間并不長(zhǎng)，但企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段卻是由來已久。全面清晰、客觀準(zhǔn)確地評(píng)判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，既驗(yàn)證了貸前全面盡調(diào)的企業(yè)基本面，也是貸中審查授信決策的重要依據(jù)，更是貸后管理的印證。

本課程主要針對(duì)非財(cái)務(wù)非會(huì)計(jì)專業(yè)的中層干部，側(cè)重以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)講解財(cái)務(wù)科目的含義，深入淺出地介紹常用的財(cái)務(wù)分析手段，傳導(dǎo)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)來識(shí)別粉飾報(bào)表的常用技巧，并以各種小練習(xí)、綜合案例等教學(xué)方式幫助學(xué)員鞏固課堂學(xué)到的知識(shí)。

本課程主講的陳開宇老師在建設(shè)銀行有20多年的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，先后任職審批部、風(fēng)險(xiǎn)部總經(jīng)理及二級(jí)分行行長(zhǎng)。他是建設(shè)銀行的第一批專職貸款審批人，也是《中國(guó)建設(shè)銀行專職貸款審批人培訓(xùn)教材》的主要撰稿人之一，閱讀過上萬份財(cái)務(wù)報(bào)表，熟悉各類粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的套路及精通各種財(cái)務(wù)分析技巧。他還是建總行特聘的專職貸款審批人培訓(xùn)教師，每年均參與建總行組織的全國(guó)專職貸款審批人輪訓(xùn)，培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)豐富，深入淺出，有“校長(zhǎng)”美譽(yù)。

課程收益：

本課程將沿著知識(shí)傳播、技巧傳授和理念傳導(dǎo)的順序開展。先向?qū)W員介紹有關(guān)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)知識(shí)，通過典型案例展示各類分析技巧，并加以課堂練習(xí)幫助學(xué)員熟悉這些技巧，最后總結(jié)收于“跳出報(bào)表看財(cái)務(wù)”的理念。

授課方式：知識(shí)點(diǎn)講授、研討互動(dòng)、案例講解

課程大綱：

第一天

? 導(dǎo)言：財(cái)務(wù)報(bào)表在發(fā)展中的演變

? 真實(shí)大案：由簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的驚天大案

一、“四表一注”主要科目講解

快速過一遍“四表一注”主要科目的基本內(nèi)容，并提示一些需要粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表最經(jīng)常使用的科目。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

2. 利潤(rùn)表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

3. 現(xiàn)金流量表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 三流關(guān)系

4) 案例展示

4. 權(quán)益變動(dòng)表

5. 會(huì)計(jì)報(bào)表注釋

【注】若無特定指向，講隨機(jī)選擇一家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為案例展開分析。

二、常規(guī)財(cái)務(wù)分析技巧

本章將逐一講解各類財(cái)務(wù)分析工具的常規(guī)應(yīng)用，并點(diǎn)評(píng)其應(yīng)用范圍局限性。

1. 比例分析法

1) 償債能力指標(biāo)

2) 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

3) 盈利能力指標(biāo)

4) 發(fā)展能力指標(biāo)

5) 主要指標(biāo)的局限性

6) 比例分析法的注意事項(xiàng)

2. 趨勢(shì)分析法

1) 趨勢(shì)分析法的分類及主要應(yīng)用

2) 趨勢(shì)分析法的局限性：

3) 關(guān)注主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減的意義

4) 關(guān)注非財(cái)務(wù)因素的影響

3. 結(jié)構(gòu)分析法

1) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

①　案例展示

2) 負(fù)債結(jié)構(gòu)

①　分析要點(diǎn)

②　案例展示

3) 資本結(jié)構(gòu)

4) 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)

①　分析要點(diǎn)

②　案例展示

5) 現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)

①　分析要點(diǎn)

②　案例展示

4. 同業(yè)比較法

1) 選擇合適的比較數(shù)據(jù)

2) 選擇合適的比較企業(yè)

3) 同業(yè)比較法的局限性

4) 不同行業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)歸納技巧及課堂練習(xí)

①　不同行業(yè)形成特殊財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)的共同規(guī)律；

②　課堂練習(xí)：由資產(chǎn)、銷售收入及利潤(rùn)的關(guān)系區(qū)分行業(yè)；

③　課堂練習(xí)：由資產(chǎn)、銷售收入及利潤(rùn)的關(guān)系區(qū)分產(chǎn)業(yè)鏈位置；

④　課堂練習(xí)：資產(chǎn)、利潤(rùn)不變，銷售收入迅速增加的可能性；

⑤　課堂練習(xí)：資產(chǎn)、銷售收入不變、利潤(rùn)迅速增加的可能性；

5. 由非財(cái)務(wù)信息推測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)

1) 常見行業(yè)特征對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)；

2) 常見經(jīng)營(yíng)行為對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)；

3) 常見客戶類別對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)

6. 各類財(cái)務(wù)分析方法的局限性點(diǎn)評(píng)

【注】若無特別要求，將采取第一章案例展開分析。

第二天：

? 開篇案例：一家災(zāi)禍連連的上市公司

一、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的常見手段

1. 資產(chǎn)重組類

2. 資產(chǎn)計(jì)價(jià)類

3. 交易類招術(shù)

4. 收入確認(rèn)類

5. 費(fèi)用計(jì)量類

6. 非經(jīng)常性損益

7. 會(huì)計(jì)政策變更

8. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更

9. 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整

10. 關(guān)聯(lián)交易類

二、評(píng)判財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的八類招術(shù)

1) 審查財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系

2) 閱讀審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

3) 閱讀審計(jì)報(bào)表附注

4) 剔除異常利潤(rùn)

5) 剔除關(guān)聯(lián)交易

6) 對(duì)照現(xiàn)金流評(píng)判利潤(rùn)質(zhì)量

7) 提出虛擬資產(chǎn)

8) 同業(yè)比較

? 舉例：景區(qū)、學(xué)校、基建、政府平臺(tái)、醫(yī)院、鋼鐵、制造業(yè)、汽車、光伏、養(yǎng)殖、石化等行業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)。

三、超越財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

1. 結(jié)合會(huì)計(jì)政策評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

2. 結(jié)合財(cái)務(wù)政策評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

3. 結(jié)合行業(yè)屬性評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

4. 結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

5. 結(jié)合產(chǎn)品生命周期評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

6. 結(jié)合財(cái)務(wù)披露目的評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

7. 結(jié)合企業(yè)營(yíng)銷政策評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

8. 結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

9. 結(jié)合小企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)評(píng)判財(cái)務(wù)狀況

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