非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理

課程背景：

在企業(yè)實務(wù)操作過程中，由于非財務(wù)經(jīng)理對年度預(yù)算編制、納稅籌劃、降本增效及財務(wù)報表分析等財稅知識的匱乏，導(dǎo)致自身在經(jīng)手或處理相關(guān)事項時無意中給企業(yè)帶來財稅損失與風(fēng)險。

企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜，均與企業(yè)的稅負、利潤相關(guān)。作為非財務(wù)經(jīng)理，應(yīng)了解和掌握相關(guān)業(yè)務(wù)背后的本質(zhì)以及正確的處理方式，只有這樣才能夠在實務(wù)工作中得心應(yīng)手。公司未來的發(fā)展拼的不僅是業(yè)務(wù)經(jīng)營能力的高低，更要拼業(yè)財稅融合能力的高低。

資深企業(yè)財稅實戰(zhàn)講師會為你解決以上問題。讓企業(yè)非財務(wù)經(jīng)理成為一名不僅有出色的業(yè)務(wù)能力，還具備一定財稅能力的優(yōu)秀的管理者。為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值！

課程收益：

● 掌握年度預(yù)算編制的方法；

● 掌握日常主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所涉及的稅收籌劃方法；

● 掌握降本增效的措施；

● 掌握基本財務(wù)報表的閱讀與分析；

● 通過培訓(xùn)，能夠規(guī)避由于財稅知識欠缺而造成的涉稅風(fēng)險與稅務(wù)損失。

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、企業(yè)中、高層非財務(wù)管理人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點評、現(xiàn)場咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

第一講：年度預(yù)算的編制

一、全面預(yù)算

1.預(yù)算是計劃的數(shù)字化、表格化、明細化的表達

特點：全員參與、全過程（生產(chǎn)經(jīng)營）、全部門（均需有預(yù)算）

2.全面預(yù)算的分類

1）按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為：營業(yè)預(yù)算（包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等）、投資預(yù)算

2）全面預(yù)算的具體內(nèi)容

如：生產(chǎn)預(yù)算包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等

3.全面預(yù)算的作用

奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)

4.全面預(yù)算編制方法

1）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按照其出發(fā)點特征不同）

2）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同）

討論：根據(jù)各自的特點，實務(wù)中分別適用的預(yù)算范圍？

3）定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法（按照預(yù)算期的時間特征不同）

思考：各自有何優(yōu)缺點？

5.全面預(yù)算編制涉及的業(yè)務(wù)流程

1）實務(wù)中全面預(yù)算編制的流程（附流程圖）

2）實務(wù)中預(yù)算調(diào)整的流程（附流程圖）

二、營業(yè)預(yù)算的編制

1.銷售預(yù)算

1）特點：銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)

2）銷售預(yù)算的內(nèi)容

3）銷售收入預(yù)算

案例講解：銷售預(yù)算的編制

2.生產(chǎn)預(yù)算

1）特點：唯一只以實物量表示的預(yù)算

2）生產(chǎn)預(yù)算的基本公式

案例講解：生產(chǎn)預(yù)算的編制

3.直接材料預(yù)算

1）編制基礎(chǔ)：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量水平

2）直接材料預(yù)算的基本公式

互動：通過講解，完成直接材料預(yù)算的編制案例

4.直接人工預(yù)算

編制基礎(chǔ)：直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制

案例講解：直接人工預(yù)算的編制

5.制造費用預(yù)算

1）編制基礎(chǔ)

a變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制

b固定制造費用，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)

2）與其他預(yù)算的關(guān)系

a為便于編制現(xiàn)金預(yù)算

制造費用預(yù)算數(shù)需扣除折舊、攤銷等非付現(xiàn)成本，可得出“現(xiàn)金支出的費用”

b為便于編制產(chǎn)品成本預(yù)算：

制造費用分配率=制造費用預(yù)算額/預(yù)算人工總工時

案例講解：制造費用預(yù)算的編制

6.產(chǎn)品成本預(yù)算

1）主要內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本

2）編制基礎(chǔ)：是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總

互動：通過講解，完成產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

7.銷售費用和管理費用預(yù)算

1）銷售費用預(yù)算編制基礎(chǔ)：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)

2）管理費用預(yù)算編制基礎(chǔ)：多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整

關(guān)注點：銷售部及各管理部門，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，按費用項目逐一進行預(yù)算的編制

案例講解：結(jié)合實務(wù)及案例講解銷售費用和管理費用預(yù)算的編制

第二講：納稅籌劃

導(dǎo)入：納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重大意義。

案例講解：以下均采用案例講解，充分認(rèn)識日常業(yè)務(wù)中納稅籌劃的作用及掌握籌劃方法

一、銷售合同簽訂的納稅籌劃：涉及增值稅稅負及納稅義務(wù)發(fā)生時點

1．現(xiàn)金折扣銷售合同簽訂時的納稅籌劃

2．付款方式不同增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點也不同

1）納稅義務(wù)發(fā)生時點的一般規(guī)定

2）現(xiàn)銷方式

3）預(yù)收賬款方式

4）賒銷及分期收款方式

思考：賒銷及分期收款方式合同應(yīng)如何簽定？

3．委托代銷合同，到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？

4．稅率不同，更要簽對合同，否則按從高稅率計征增值稅

5．巧選供貨商類型降低稅負

思考：一般納稅人與小規(guī)模納稅人報價不同，如何選擇？

關(guān)注點：供貨商資質(zhì)的核查渠道

二、企業(yè)所得稅的納稅籌劃

1.企業(yè)擴大規(guī)模，是成立分公司還是子公司對企業(yè)有利？

2.扶貧捐贈新政及納稅籌劃

3.制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收政策及納稅籌劃

4.固定資產(chǎn)稅前扣除的規(guī)定及應(yīng)用

5.利用殘疾人工工資加計扣除的納稅籌劃

6.研發(fā)費用加計扣除的納稅籌劃

關(guān)注點：經(jīng)辦人經(jīng)手研發(fā)費用相關(guān)業(yè)務(wù)時的正確操作

7.小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策及納稅籌劃

1）小型微利企業(yè)必須同時滿足的四個條件

2）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

3）利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

三、房產(chǎn)稅的納稅籌劃

1.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)

2.房產(chǎn)與構(gòu)筑物的區(qū)別

3.房產(chǎn)稅的計算方法

思考：負責(zé)不動產(chǎn)建造的相關(guān)經(jīng)辦人應(yīng)注意哪些事項？否則每年都會增加企業(yè)的房產(chǎn)稅

4.合同簽訂直接影響企業(yè)的房產(chǎn)稅

1）租房合同與倉儲保管合同的選擇

2）租房合同金額的書寫

3）部門溝通的重要性

四、個人所得稅的納稅籌劃

1.贍養(yǎng)老人專項扣除的籌劃方法

2.子女教育專項扣除的籌劃方法

3.繼續(xù)教育專項扣除的籌劃方法

4.房貸與房租專項扣除的籌劃方法

5.大病醫(yī)療專項扣除的籌劃方法

6.充分利用享受優(yōu)惠的商業(yè)健康保險的籌劃方法

7.員工的日常工資與年終獎如何分配，個稅稅負最低

8.充分利用集體福利、工作需要的籌劃方法

關(guān)注點1：避免從福利費和工會經(jīng)費中支付本單位職工人人有份的補貼、補助（正確認(rèn)識人人有份）

9.股東借款的個稅風(fēng)險與納稅籌劃

10.企業(yè)高凈值人士的個稅籌劃

11.充分利用公益慈善事業(yè)捐贈的籌劃

第三講：降本增效

一、樹立降本增效意識，創(chuàng)造節(jié)流的企業(yè)文化

1.每個人都是利潤中心

2.省到就是賺到，也是重要的利潤點之一

3.加強全員控制，營造降本增效的氛圍

二、降本增效措施

引入：企業(yè)的利潤從哪里來？

1.嚴(yán)格出差標(biāo)準(zhǔn)、控制交際應(yīng)酬費用、規(guī)范使用辦公用品等降低辦公行政成本

2.建立降低采購成本體系，降低采購成本

關(guān)注點：降低采購成本決不是殺價，質(zhì)量更重要

3.采取減少呆料、提高庫存周轉(zhuǎn)率等措施，降低庫存成本

4.制定標(biāo)準(zhǔn)成本，嚴(yán)格生產(chǎn)過程管控，降低生產(chǎn)損耗

5.去除侵蝕利潤的劣質(zhì)客戶、避免廣告浪費等降低營銷成本

6.招聘精兵強將，裁掉績效低劣的員工等，將人力成本降到最低

7.加快資金周轉(zhuǎn)，縮短應(yīng)收賬款信用期等，降低財務(wù)成本

三、強化監(jiān)督考核

1.成立降本增效領(lǐng)導(dǎo)小組

2.簽訂責(zé)任狀，責(zé)任到人

3.降本增效方案需精細化

4.加強財務(wù)監(jiān)督落實考核

第四講：非財務(wù)經(jīng)理必備的財務(wù)報表解讀與分析能力

將采用大量上市公司數(shù)據(jù)進行分析，所有數(shù)據(jù)并非獨立存在，需綜合分析

一、公司財務(wù)報告

1.基本財務(wù)報表

2.財務(wù)報表的分析方法

具體包括：水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比例分析法等

二、資產(chǎn)負債表的解讀與分析

1.資產(chǎn)負債表的解讀

1）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

2）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益主要項目的解讀

關(guān)注點：新會計準(zhǔn)則涉的新項目，如合同資產(chǎn)、合同負債等

2.資產(chǎn)負債表的分析

關(guān)注點：水平分析、垂直分析等

三、利潤表的讀與分析

1.利潤表的解讀

1）利潤表的結(jié)構(gòu)

2）利潤的三個層次

3）重點項目的解讀

關(guān)注點：利潤表的邏輯等式、新會計準(zhǔn)則項目核算的業(yè)務(wù)范圍，如其他收益、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等

2.利潤表的分析

1）水平分析：關(guān)注營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的變動額與變動幅度

2）項目分析：利潤的來源

關(guān)注點：項目占收入的比重越大，其重要程度越高

思考：企業(yè)無論盈利或是虧損，如何進行原因分析？

四、現(xiàn)金流量表的解讀與分析

1.現(xiàn)金流量表的解讀

關(guān)注點：現(xiàn)金流量表的框架結(jié)構(gòu)與項目、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)及其原因分析

2.現(xiàn)金流量表分析的目的

3.現(xiàn)金流量表的項目分析

1）經(jīng)營活動項目分析：【重點分析】

2）投資活動項目分析

關(guān)注點：包括對內(nèi)擴大再生產(chǎn)投資和對外擴張性投資

3）籌資活動項目分析

4.企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力分析

5.通過現(xiàn)金流量表進行企業(yè)成長能力分析

五、償債能力分析

1.主要短期償債能力指標(biāo)：營運資金、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率【重點講解】

2.主要長期償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負債率

3.結(jié)合現(xiàn)金流量表進行企業(yè)償債能力分析

關(guān)注點：每一個指標(biāo)的參考值均不是絕對的，需根據(jù)具體行業(yè)等具體分析

六、盈利能力分析的主要指標(biāo)

1.營業(yè)盈利能力指標(biāo)：營業(yè)毛利率、銷售凈利率、成本費用利潤率【重點講解】

2.資產(chǎn)盈利能力指標(biāo)：流動資產(chǎn)利潤率、固定資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)利潤率

3.資本盈利能力指標(biāo)：所有者權(quán)益利潤率、資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率

關(guān)注點：產(chǎn)品的獲利能力是否強、資源的利用能力是否強

七、營運能力分析的主要指標(biāo)

1.流動資產(chǎn)營運能力指標(biāo)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率【重點講解】

2.固定資產(chǎn)營運能力指標(biāo)：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

3.總資產(chǎn)營運能力指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

關(guān)注點：每一個指標(biāo)值應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點及所處經(jīng)營階段進行分析

總結(jié)1：重點看企業(yè)的產(chǎn)品是否賺錢？企業(yè)資源的利用效率是否高？企業(yè)用了多少杠桿？

總結(jié)2：需綜合各項主要指標(biāo)進行分析，如營業(yè)收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量進行比較分析、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量進行比較分析等。

課程結(jié)束，現(xiàn)場答疑