稅務(wù)稽查新體制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

課程背景：

2019年，國(guó)地稅完成合并，企業(yè)面臨的稅務(wù)檢查環(huán)境出現(xiàn)了空前的變化，金三系統(tǒng)成熟實(shí)踐，新政頻出，商業(yè)模式復(fù)雜多變，面對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，更加需要企業(yè)財(cái)務(wù)提前規(guī)劃，做好預(yù)案和準(zhǔn)備。

特別是在目前互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云共享等新征管環(huán)境下，稅務(wù)稽查手段更加豐富而苛刻，企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均與稅相關(guān)，因此作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，否則將存在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要對(duì)本企業(yè)主要涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期排查，以防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

本課程從新征管環(huán)境下稅務(wù)稽查的新手段、企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧、增值稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧、個(gè)人所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧四個(gè)方面進(jìn)行講解，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)Χ悇?wù)稽查的重點(diǎn)工作范圍有所掌握，并進(jìn)一步提升應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的技巧，從而達(dá)到規(guī)避企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的目的。

課程收益：

● 掌握稅務(wù)稽查的新形式和新手段；

● 掌握企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧（包括收入、成本、費(fèi)用稽查重點(diǎn)和應(yīng)對(duì)技巧）；

● 掌握增值稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧；

● 掌握個(gè)人所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧；

● 通過(guò)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)Χ悇?wù)稽查的重點(diǎn)工作范圍有所掌握，并提升其對(duì)稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)技巧，從而達(dá)到規(guī)避企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的目的。

課程特色：

● 實(shí)務(wù)案例，深入淺出，通俗易懂；

● 最新財(cái)稅，狠抓落地，創(chuàng)造價(jià)值。

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)財(cái)會(huì)人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

主要知識(shí)點(diǎn)的講解均以典型案例的方式進(jìn)行，以便于理解和掌握

第一講：新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查

一、新征管環(huán)境下稅務(wù)稽查的新手段

1. 互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云共享與信息共享

2. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、過(guò)程監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)推送

3. 指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)模型與重點(diǎn)防控

二、新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的應(yīng)對(duì)態(tài)度

1. 以敬畏之心對(duì)待財(cái)務(wù)工作

2. 規(guī)范業(yè)務(wù)處理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

3. 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

第二講 企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

一、收入的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 銷售商品收入的確認(rèn)

關(guān)注點(diǎn)：需滿足收入確認(rèn)的條件，不得提前或延后

2. 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

3. 結(jié)算方式不同，收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同

關(guān)注點(diǎn)：現(xiàn)銷、賒銷或分期收款、預(yù)收賬款方式收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)太不同

4. 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的企業(yè)所得稅問(wèn)題

思考：各自在發(fā)生時(shí)應(yīng)如何處理？

5. 實(shí)物折扣的收入確認(rèn)

6. 視同銷售的收入確認(rèn)

關(guān)注點(diǎn)1：視同銷售包括的業(yè)務(wù)范圍

關(guān)注點(diǎn)2：視同銷售中，企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

7. 租金收入的確認(rèn)（特別是跨年收租金的情況）

關(guān)注點(diǎn)：在處理上企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

二、成本的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 匯算清繳前是否存在已列成本，但未收到發(fā)票的情況？

2. 匯算清繳前是否存在已列職工薪酬，但尚未支付工資等情況？

3. 是否存在提前確認(rèn)成本的情況？

4. 是否存在虛開發(fā)票列成本的情況？

5. 固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否按稅法規(guī)定進(jìn)行？

6. 房屋裝修費(fèi)是否合規(guī)入賬？

三、費(fèi)用的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1）稅前扣除憑證三原則：真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，分別如何理解和操作？

2）稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？

3）稅前扣除憑證最遲取得時(shí)間？給出的公司管理建議是？

4）如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機(jī)會(huì)嗎?

5）當(dāng)年12月份的供應(yīng)商發(fā)票，在次年匯算清繳前還未收到，能稅前扣除嗎？如何加強(qiáng)管制？

6）從果農(nóng)個(gè)人處購(gòu)買300元蘋果，無(wú)法取得發(fā)票，如何稅前扣除？

7）可以依據(jù)分割單進(jìn)行稅前扣除憑證的情形？

8）如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？

9）對(duì)方無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證時(shí)，需準(zhǔn)備哪些資料以證實(shí)支出的真實(shí)性？

2. 哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1）虛開發(fā)票：包括哪些情形？

2）發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票：應(yīng)蓋什么章？印鑒遮擋了金額怎么辦？

3）電子普通發(fā)票還需有發(fā)票專用章嗎？

4）票面信息不全或者不清晰發(fā)票如何處理？

5）應(yīng)當(dāng)備注而未備注的發(fā)票：哪些發(fā)票備注欄必須有內(nèi)容？

關(guān)注點(diǎn)：你所收到的租金發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票備注欄都填寫內(nèi)容了嗎？

6）重復(fù)打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復(fù)報(bào)銷？

7）哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬(wàn)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

思考1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

思考2：餐費(fèi)都要記業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

思考3：公司內(nèi)部會(huì)議產(chǎn)生的餐費(fèi)，正確的操作方法？

4. 工資薪金

1）工資薪金中包括的內(nèi)容？

關(guān)注點(diǎn)1：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工等

關(guān)注點(diǎn)2：與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出

2）工資薪金稅前扣除三原則

關(guān)注點(diǎn)1：實(shí)際發(fā)生、合理性（5要求）、與任職或者受雇有關(guān)

思考1：合理性的五個(gè)條件是什么？

思考2：如何理解“實(shí)際發(fā)生”？企業(yè)所得稅稅前扣除的“實(shí)際發(fā)生”截止時(shí)點(diǎn)是？

3）是否將董事、監(jiān)事的所得是應(yīng)計(jì)入到工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

4）應(yīng)資本化的工資薪金是否核算準(zhǔn)確？

思考：從事自行建造自用設(shè)備的工人的職工薪酬計(jì)入到“在建工程”中了嗎？

5）匯算清繳時(shí)，當(dāng)期12月的工資還未發(fā)放，應(yīng)如何處理？

5. 職工福利費(fèi)

1）職工福利費(fèi)具體包括哪些？

2）以福利費(fèi)支出需符合什么條件？

思考1：食堂職工薪酬、固定資產(chǎn)的折舊等應(yīng)如何入賬？

思考2：職工福利費(fèi)的限額？

6.利用集體福利、工作需要的籌劃方法

關(guān)注點(diǎn)1：避免從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（正確認(rèn)識(shí)人人有份）

關(guān)注點(diǎn)2：餐費(fèi)、誤餐補(bǔ)助的籌劃技巧（發(fā)放餐補(bǔ)、補(bǔ)貼飯卡、訂外賣、免費(fèi)就餐、誤餐補(bǔ)助？）

關(guān)注點(diǎn)3：工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

關(guān)注點(diǎn)4：節(jié)日福利的納稅籌劃

關(guān)注點(diǎn)5：住房補(bǔ)貼、租房的籌劃方法

7. 職工教育經(jīng)費(fèi)

1）職工教育經(jīng)費(fèi)具體包括哪些？

2）職工教育經(jīng)費(fèi)的限額？超限額如何處理？

思考1：企業(yè)購(gòu)買圖書，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考2：職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考3：企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

3）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額？

4）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

思考：贊助支出是指？能稅前扣除嗎？

8.  罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

9.  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

思考：企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能稅前扣除嗎？

10.  資產(chǎn)損失

思考：資產(chǎn)損失具體指哪些損失？能稅前扣除嗎？需準(zhǔn)備哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

11.  研發(fā)費(fèi)用

關(guān)注點(diǎn)：涉及加計(jì)扣除的需滿足哪些條件？科目如何科學(xué)設(shè)置？

12.  不征稅收入與免稅收入對(duì)應(yīng)支出的列支

關(guān)注點(diǎn)：不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，免稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷是可以稅前扣除

第三講 增值稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

一、不同結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：現(xiàn)銷、賒銷、預(yù)收款方式等

二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣應(yīng)納增值稅的計(jì)算

1. 計(jì)算稅額是否準(zhǔn)確

2. 將現(xiàn)金折扣轉(zhuǎn)換成商業(yè)折扣可以少納稅

三、視同銷售業(yè)務(wù)

1. 視同銷售包括哪些業(yè)務(wù)

2. 買一贈(zèng)一方式銷售商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售嗎？

3. 開票如何正確開具？可以少納稅？

關(guān)注點(diǎn)：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利，正確的做法是？

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)內(nèi)容

關(guān)注點(diǎn)：管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2. 自然災(zāi)害造成的，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還需轉(zhuǎn)出嗎？

五、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣業(yè)務(wù)

思考：五一勞動(dòng)節(jié)購(gòu)入小家電發(fā)放給職工，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

六、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算需準(zhǔn)確

1. 差旅費(fèi)發(fā)票：海陸空差旅費(fèi)發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

2. 電子通行費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

第四講：個(gè)人所得稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1. 固定納入工資的通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等是否正常預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何籌劃應(yīng)對(duì)？

2. 人人有份的節(jié)日福利是否正常預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何籌劃應(yīng)對(duì)？

3. 老板的高檔包是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

4. 個(gè)人的房租是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？如何操作可免稅？

5.私車公用的稽查重點(diǎn)與應(yīng)對(duì)技巧

1）私車汽油費(fèi)能稅前扣除嗎？

2）私車過(guò)橋過(guò)路費(fèi)能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

3）車輛保險(xiǎn)能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

4）車輛大修費(fèi)能稅前扣除嗎？

關(guān)注點(diǎn)1：普通職工的私車公用，費(fèi)用可以稅前扣除的解決方案

關(guān)注點(diǎn)2：老板的私車公用，費(fèi)用可以稅前扣除的解決方案

6. 股東因私借款年底未還，需按20%繳納個(gè)人所得稅，如何應(yīng)對(duì)？

7. 員工借款年底未還如何處理？

課程結(jié)束，總結(jié)及答疑