2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳與涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

課程背景：

2020年伊始，一場(chǎng)全所未有的新冠肺炎疫情肆虐華夏大地，在黨中央領(lǐng)導(dǎo)下，開展了疫情防控的人民戰(zhàn)爭(zhēng)、總體戰(zhàn)、阻擊戰(zhàn)。5月22日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議上李克強(qiáng)總理提出將加大減稅降費(fèi)力度，今年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度，新增減稅降費(fèi)約5000億元。前期出臺(tái)六月前到期的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行期限全部延長(zhǎng)到今年年底。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬(wàn)億元。

在新冠肺炎疫情的沖擊下，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不容樂觀，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，我國(guó)商業(yè)銀行也面臨新的挑戰(zhàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。如何充分用好優(yōu)惠政策，如何確實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)就變得尤為重要。2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳處在什么樣的稅收環(huán)境中，我們應(yīng)該如何適應(yīng)新的征管環(huán)境與提前規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)，2020年度企業(yè)所得稅又有哪些新政策、新變化，有哪些重點(diǎn)、要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都是我們亟待了解的內(nèi)容。

本課程將結(jié)合近年來(lái)不斷改革的最新稅收政策，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行一次全面的梳理和講解，從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，讓企業(yè)在順利完成所得稅匯算清繳工作的同時(shí)，了解納稅誤區(qū)，降低被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

課程收益：

【與時(shí)俱進(jìn)】系統(tǒng)梳理并解讀與企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)的最新財(cái)稅新政策

【運(yùn)籌帷幄】預(yù)先自查企業(yè)涉稅事項(xiàng)，控制風(fēng)險(xiǎn)，完善所有備案資料

【緊扣實(shí)務(wù)】重點(diǎn)解決實(shí)務(wù)中企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)常見疑難問題

【全局掌控】全面把握收入類、扣除類等項(xiàng)目納稅調(diào)整技巧

【防范未然】新征管體制下知己知彼提前做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)人員、企業(yè)管理者等

課程方式：講師講授、案例分析、實(shí)操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動(dòng)，要求全員積極參與。

課程大綱

第一講：企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)

一、最新稅收政策解析

1. 最新稅收政策盤點(diǎn)梳理

2. 下一步稅收政策改革研判

熱點(diǎn)分析：企業(yè)如何應(yīng)對(duì)社保入稅等征管新變化？

播放視頻：2021年稅收征管新變化：“人工智能”+“大數(shù)據(jù)”的稅收大數(shù)據(jù)

二、企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)知識(shí)

1. 企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及匯算清繳常見問題

案例分析：公司制與個(gè)獨(dú)等其他企業(yè)組織類型納稅對(duì)比

案例分析：不同情況下分公司與子公司企業(yè)納稅對(duì)比

案例分析：關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

第二講：收入事項(xiàng)

一、收入總額

1. 收入總額的組成及分類

2. 收入確認(rèn)的原則

3. 收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)處理風(fēng)險(xiǎn)

討論：企業(yè)所得稅、增值稅、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)有何差異？

知識(shí)鏈接：新收入準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異協(xié)調(diào)

1）新收入準(zhǔn)則與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)變化與所得稅協(xié)調(diào)

2）時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

3）時(shí)段確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

4）分期、分項(xiàng)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

5）委托加工與售后回購(gòu)收入確認(rèn)區(qū)分、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

6）設(shè)備銷售與售后回購(gòu)收入確認(rèn)區(qū)分、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

7）預(yù)付賬款與融資收入確認(rèn)區(qū)分、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

8）附有銷售退回條款銷售收入確認(rèn)、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

9）附質(zhì)量保證條款銷售收入確認(rèn)、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

10）主要責(zé)任人和代理人會(huì)計(jì)處理、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

11）知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可的增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

12）客戶未行使權(quán)利的會(huì)計(jì)處理、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

13）無(wú)需退回的初始費(fèi)用會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理差異協(xié)調(diào)

14）違約金、賠償金、資本化、費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理、增值稅、所得稅處理差異協(xié)調(diào)

4. 特殊收入確認(rèn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例分析：銷售折扣、銷售折讓、現(xiàn)金折扣的增值稅、所得稅處理

案例分析：視同銷售的增值稅、所得稅處理

案例分析：買一贈(zèng)一的增值稅、所得稅處理

案例分析：租金收入（一般租金、跨年收取、免租期等）的涉稅處理

案例分析：政府補(bǔ)助收入（與收益有關(guān)、與資產(chǎn)有關(guān)）的增值稅、所得稅處理

案例分析：代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)的涉稅處理

案例分析：無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)的涉稅處理

案例分析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的涉稅處理

二、不征稅收入

1. 不征稅收入的分類及政策依據(jù)

2. 不征稅收入涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

案例分析：軟件企業(yè)的不征稅收入涉稅處理

案例分析：取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼涉稅處理

案例分析：銀行代有關(guān)行政部門收取的費(fèi)用涉稅處理

三、免稅收入

1. 免稅收入的分類及政策依據(jù)

2. 免稅收入涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

案例分析：從合伙企業(yè)分得的投資收益是否可做免稅收入處理？

案例分析：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

第三講：扣除事項(xiàng)

一、扣除原則和范圍

1. 稅前扣除要點(diǎn)與基本原則

二、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

1. 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)總結(jié)

工具演示：2020年度企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)匯編表

知識(shí)鏈接：常見扣除項(xiàng)目及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1）工資薪金支出

2）職工福利費(fèi)

3）職工教育經(jīng)費(fèi)

4）工費(fèi)經(jīng)費(fèi)

5）社保保險(xiǎn)及住房公積金

6）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

7）各類保險(xiǎn)費(fèi)

8）捐贈(zèng)支出

9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

10）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

11）手續(xù)費(fèi)及傭金支出

12）利息支出

13）資產(chǎn)減值損失

14）勞動(dòng)保護(hù)支出

15）罰款、滯納金及違約金

16）違法支出

17）贊助支出

18）籌建期費(fèi)用

19）通訊費(fèi)、交通費(fèi)

20）管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)

21）私車公用支出

三、扣除憑證新規(guī)

1. 扣除憑證新規(guī)及應(yīng)用

政策解讀：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

1）稅前扣除憑證的三大原則

2）稅前扣除憑證與稅前扣除的關(guān)系

3）稅前扣除憑證與相關(guān)資料的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)防范：權(quán)威解讀開票項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)范圍的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)防范：“白條”在什么情況下也能入賬在稅前扣除？

4）取得稅前扣除憑證的時(shí)間要求

熱點(diǎn)問題：支付給無(wú)法開具發(fā)票的非法人單位的費(fèi)用能否憑收據(jù)扣除

熱點(diǎn)問題：企業(yè)因侵權(quán)賠付可否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除

熱點(diǎn)問題：丟失增值稅發(fā)票如何進(jìn)行扣除，能否以發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為扣除憑證？

四、不得扣除項(xiàng)目

1. 不得稅前扣除的支出項(xiàng)目

2. 不合規(guī)發(fā)票有哪些情形？如何補(bǔ)救？

案例分析：產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的汽車費(fèi)用涉稅處理

案例分析：大額購(gòu)物支出未付清單的涉稅處理

案例分析：未取得合法有效票據(jù)的稅會(huì)處理

案例分析：管理費(fèi)中列示的個(gè)稅完稅憑證能否扣除

案例分析：企業(yè)報(bào)銷員工的學(xué)歷、學(xué)位支出能否扣除

第四講：稅收優(yōu)惠與調(diào)整事項(xiàng)

一、主要稅收優(yōu)惠政策梳理

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀及應(yīng)用

1. 支持小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策深度解讀

2. 主要留存?zhèn)洳橘Y料

風(fēng)險(xiǎn)防范：優(yōu)惠政策首次實(shí)行超額累進(jìn)稅率

節(jié)稅策略：合理調(diào)控稅前利潤(rùn)以達(dá)到最佳節(jié)稅效果

課后思考：高新技術(shù)企業(yè)是否應(yīng)該選用小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

三、調(diào)整事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 稅會(huì)差異事項(xiàng)調(diào)整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1）收入類調(diào)整

2）扣除類調(diào)整

a工資薪金的調(diào)整

b職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整

c招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整

案例分析：勞務(wù)派遣人員平時(shí)的工資的涉稅處理

案例分析：季節(jié)工、臨時(shí)工工資支出的涉稅處理

案例分析：工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償?shù)纳娑愄幚?/span>

案例分析：職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金的涉稅處理

案例分析：企業(yè)返聘離退休人員支付的報(bào)酬的涉稅處理

案例分析：統(tǒng)一給員工體檢費(fèi)用的涉稅處理

案例分析：組織企業(yè)職工外出旅游的涉稅處理

案例分析：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼的涉稅處理

案例分析：取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)的涉稅處理

案例分析：為職工提供住宿發(fā)生的租金的涉稅處理

案例分析：企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)的涉稅處理

案例分析：員工接受繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)的涉稅處理

案例分析：只為高管人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的涉稅處理

案例分析：為職工投保家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的涉稅處理

3）資產(chǎn)類調(diào)整

a固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整

b無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整

第五講：征收管理與風(fēng)險(xiǎn)管控

一、匯算清繳報(bào)送資料及流程

1. 匯算清繳的基本步驟

2. 年度報(bào)表邏輯關(guān)系與新變化

1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）2020年修訂內(nèi)容解析

2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）解析

3.年度申報(bào)表填寫重難點(diǎn)梳理

4.匯算清繳高頻風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)及應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)防范：某企業(yè)匯算清繳報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅危機(jī)應(yīng)對(duì)策略

1. 查前：防患于未然

風(fēng)險(xiǎn)防范：什么情況下會(huì)被追究刑事責(zé)任，量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么？

2. 查中：遇事怎么辦？

1）企業(yè)無(wú)過錯(cuò)的情況下如何應(yīng)對(duì)？

2）行政復(fù)議與行政訴訟

案例分析：某企業(yè)善意取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票抵扣勝訴案例分析及啟發(fā)

3）對(duì)不合理政策有意見如何合理表達(dá)訴求？

案例分析：一封信改變某市地稅一項(xiàng)“不合理”的政策

4）企業(yè)失誤觸發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況如何應(yīng)對(duì)？

案例分析：某影視服務(wù)工作室誤操作導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款案例分析及啟發(fā)

案例分析：某高新技術(shù)企業(yè)虛開虛抵增值稅發(fā)票案例分析及啟發(fā)

3. 查后：吃一塹長(zhǎng)一智

1）企業(yè)被稽查后如何規(guī)避再次被稽查的風(fēng)險(xiǎn)

案例分析：某KTV隱瞞銷售收入近億元被查案例分析及啟發(fā)

課程要點(diǎn)總結(jié)

現(xiàn)場(chǎng)答疑解惑