財務報表舞弊偵測及審計實施

【課程介紹】

近年來，康美藥業(yè)、康得新、大連獐子島和信威集團等企業(yè)財務報表舞弊案件頻發(fā)，造成了極為惡劣的社會負面影響和動搖了投資者的投資信心。如 2019 年 8 月，證監(jiān)會通報顯示了康美藥業(yè)的財務造假案結果，最初康美藥業(yè)發(fā)布公告稱因資金核算錯誤，“點錯了小數(shù)點”而導致貨幣資金多記近 300 億元，但經(jīng)過證監(jiān)會立案調(diào)查后報出，所謂“差錯”多記的 300 億元均為虛增的銀行存款。

由相關舞弊實施企業(yè)的財務報表，可以發(fā)現(xiàn)存在如下主要規(guī)律：一是，通過偽造或填報虛假銀行單據(jù)來虛增銀行存款科目；二是，通過偽造或虛構業(yè)務憑證、結算憑證的方式進行收入

科目造假；三是，通過關聯(lián)方交易賬戶買賣股票的方式達到資金科目造假。以上各類財務報表舞弊，其實施手段主要是運用財務報表中的各類科目（收入類、成本類、費用類和資產(chǎn)類、負債類、權益類等）。財務報表造假的目的：是通過虛增資產(chǎn)減少負債、虛增銷售收入和利潤的方式，以使報表披露的信息能滿足或超越報表使用者的預期，從而獲取非正當利益。故審計人員如何及時識別企業(yè)財務報表中的異常信號和快速發(fā)現(xiàn)舞弊問題，是當前的重點工作，也是重大難題。

首先，本課程從業(yè)務視角、組織治理視角分析新常態(tài)下財務報表舞弊的動因、特點及財務報表舞弊新動態(tài)；其次，從資產(chǎn)計量、收入確認、存貨核算、關聯(lián)交易、企業(yè)并購和投融資等

視角對財務報表的異常信息和舞弊特點進行案例分析，并提出針對性的報表舞弊偵測方法和技術；最后，對報表舞弊審計準則進行系統(tǒng)性解讀，系統(tǒng)性提出反財務報表舞弊的審計實施程序、內(nèi)控、風險管理和組織治理等方面的建議。

【課程收益】

通過本次培訓，可以使審計部門及審計人員了解并掌握報表異常信號識別和報表舞弊偵測的定量方法和定性方法，掌握財務報表舞弊偵測工具的運用及方法，全面提升財務報表舞弊偵測水平與審計能力，并幫助參訓機構構建起更有效的內(nèi)部審計實施程序及反舞弊體系，為有效防范財務報表舞弊提供重要的審計指導和防范思路。

【師資介紹】

梁老師，北京信息科技大學信管學院計算機審計系副教授、碩士生導師，管理學博士、工商管理雙博士后。北京審計學會專業(yè)委員會電子數(shù)據(jù)專委會委員、“內(nèi)審之友”專家委員會委員，國際區(qū)塊鏈創(chuàng)新應用聯(lián)盟專家委員會理事，國際財資管理師（CTP）、工業(yè)和信息化部教育和

考試中心高級互聯(lián)網(wǎng)金融管理師。

【課程大綱及時長】

一. 財務報表舞弊的“魔”與舞弊審計的“道”

(一)財務報表舞弊典型案例引入（綜合性案例）

(二)財務報表舞弊造假行為、動因及新特征

1. 業(yè)務層面：財務報表舞弊特征分析

n全流程業(yè)務循環(huán)“一條龍”造假

n原始或交易、合同等資料造假

n會計科目之間的“閃展騰挪”

n資產(chǎn)處理的“新瓶裝舊酒”

n銷售收入與成本的“新包裝”

n費用處理的“化影無形”

n關聯(lián)方交易“左手倒右手”

2. 組織層面：財務報表舞弊動因分析

n規(guī)制層面、內(nèi)控與風險管理、流程設計的缺陷

n績效考核導向與契約實現(xiàn)程度的影響

n融資與 IPO 上市的影響

n監(jiān)管壓力下的財務報表粉飾

(三) 舞弊審計實施的新特征

1. 財務報表舞弊審計（內(nèi)部審計）新形勢

2. 財務報表舞弊審計（內(nèi)部審計）審計實施組織

3. 財務報表舞弊審計（內(nèi)部審計）方法與技術應用

二. 財務報表舞弊風險點分布、識別與偵測方法

(一)財務報表關鍵舞弊點分布與識別

1. 全流程業(yè)務循環(huán)“一條龍”造假

2. 原始或交易、合同等資料造假

3. 會計科目之間的“閃展騰挪”

4. 資產(chǎn)處理的“新瓶裝舊酒”

5. 銷售收入與成本的“新包裝”

6. 費用處理的“化影于無形”

7. 關聯(lián)方交易“左手倒右手”

8. 計算機舞弊的蛛絲馬跡（計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)造假全流程剖析）

(二)財務報表弊識別與偵測實施、案例解析

1. 紅旗標志法：審計和企業(yè)視角

2. 本福特定律法：真實報表安全應用

3. 報表項目分析法：資產(chǎn)-負債-資本，收入-成本-利潤

4. 非財務信息分析法：多源信息互證

5. 指標分析法：單變量和多變量分析（比較、比對和趨勢）

(三)財務報表舞弊偵測主要技術

1. 業(yè)務邏輯判定技術

2. 數(shù)據(jù)挖掘技術（人工智能、大數(shù)據(jù)技術等）

3. 計算機輔助審計軟件與技術

三. 舞弊審計的具體實施策略

(一)財務報表審計準則要求再讀

1. 審計準則 1141 號－財務報表審計中對舞弊的考慮

2. 審計準則第 1631 號－財務報表審計中對環(huán)境事項的考慮

3. 審計準則第 1603 號－對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮

4. 內(nèi)部審計準則關于財務報表舞弊方面的規(guī)定

(二)財務報表舞弊審計實施程序

1. 風險評估和控制測試階段

2. 實質(zhì)性程序執(zhí)行階段

3. 審計溝通階段

4. 審計報告意見出具意見

四. 基于審計視角的報表舞弊防范思考

(一)公司治理與審計治理視角

(一)企業(yè)內(nèi)控與風險管理視角

(二)系統(tǒng)治理和數(shù)據(jù)治理視角

(三)業(yè)務-財務-稅務融合視角