企業(yè)上市財務標準與審核

授課主要內(nèi)容：

一、進入資本市場重點關注的財務問題

（一）多層次資本市場體系詳解

(二)當前企業(yè)面臨的資本環(huán)境分析

1. 證監(jiān)會發(fā)行和審核雙提速，IPO加速成為資本市場最大關注點。

證監(jiān)會2016年共計核發(fā)了280家企業(yè)的首發(fā)申請。

2016年中國A股市場IPO統(tǒng)計、

2. 約有1/6新三板創(chuàng)新層企業(yè)宣布IPO。

案例：新三板公司“中稅網(wǎng)”擬轉板到主板。

3. 長期來看，中國堅決發(fā)展多層次資本市場。

A股市場的IPO預期在未來市場環(huán)境穩(wěn)定的情況下將進一步提速。

監(jiān)管層即將推出相關的制度分析。

（三）發(fā)行上市要求與財務成本比較

（四）IPO審核面臨的八個問題

1.戰(zhàn)略規(guī)劃與資本規(guī)劃問題

解決方案。

2. 持續(xù)盈利問題

解決方案。

3. 獨立性與關聯(lián)交易問題

解決方案。

4.關聯(lián)方資金占用問題

解決方案。

5. 公司治理問題

解決方案。

6. 合法納稅問題

解決方案。

7. 同業(yè)競爭問題

解決方案。

8. 內(nèi)部控制問題

解決方案。

二、IPO審核有關會計處理、報表編制問題和稅務問題

（一）IPO審核程序與被否之財務原因分析

IPO審核的主要環(huán)節(jié)：受理、預先披露、反饋會、預先披露更新、初審會、發(fā)審會、封卷、核準發(fā)行。

案例：正在排隊IPO的家居企業(yè)。

（二）會計處理、報表編制問題

1. 會計核算不規(guī)范。

2. 資產(chǎn)質(zhì)量不高：持有大量長期債權。

3. 社保成本不足。

（三）合法納稅問題

1. 納稅申報是否及時，征收方式是否合規(guī)，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問題收到稅收征管部門的處罰。

2. 補繳稅款之后能否被認定為依法納稅。

3. 分、子公司納稅情況問題。

4. 改制時以凈資產(chǎn)折合股本，自然人股東需要繳納個人所得稅。

（四）上市被否之財務原因詳解

案例：2017年16家公司上市被否財務原因分析。

三、資本運營中的稅務籌劃

（一）資產(chǎn)收購與股權收購的選擇

（二）股權收購方式的選擇

（三）股權收購的稅務籌劃

案例：A公司擬橫向并購B企業(yè)，支付對價4000萬元，并購時B企業(yè)賬面可辨認凈資產(chǎn)為3000萬元。購買方式有兩種。

（四）股權轉讓的稅務籌劃

1. 資產(chǎn)與債權、債務等“打包轉讓”的運用。

2. 未分配利潤、盈余公積的處理。

3. 成本“核定”的使用。

4. 變更公司注冊地址。

5. 搭建境外架構：將直接股權轉讓轉化為間接股權轉讓，實現(xiàn)稅負降低。

案例：2016年張某出資600萬、王某出資400萬兩人合伙共同組建一家公司。2018年，經(jīng)雙方協(xié)商，各自所占比例調(diào)整為50%。

授課時間：一天。