離任審計(jì)任中審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)解讀內(nèi)訓(xùn)培訓(xùn)課程

【課程背景】

很多人其實(shí)也接觸過審計(jì)，如果某個(gè)單位進(jìn)行離任審計(jì)，是否直覺會想到這個(gè)“被審計(jì)人”有什么違法亂紀(jì)的行為呢，其實(shí)離任審計(jì)是針對每一位離職的高管、經(jīng)理都需要進(jìn)行的，那么對于這些高管、經(jīng)歷展開的離任審計(jì)主要審計(jì)什么呢?

本課程致力于解讀離任審計(jì)的內(nèi)容、流程、問題及解決方案呈現(xiàn)、報(bào)告出具等相關(guān)內(nèi)容。

【課程時(shí)長】6小時(shí)

【課程大綱】

一、離任審計(jì)的目的

1、上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)負(fù)債情況）、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況；

2、任職期間的經(jīng)營成果；

3、任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及內(nèi)部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、離任審計(jì)的范圍

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，

1）財(cái)務(wù)收支的合法性

2）財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性

3）財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性；

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

1）對考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況

2）任期內(nèi)相關(guān)提升經(jīng)濟(jì)效益舉措

3）任期內(nèi)效益變動比較情況；

3、管理制度審計(jì)，

1）對公司內(nèi)部控制制度的測試

2）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)改進(jìn)及執(zhí)行評價(jià)。

三、離任審計(jì)的內(nèi)容：

1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；

2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；

3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；

4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；

5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；

6、任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動趨勢；

7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；

8、對遺留問題的財(cái)務(wù)清理情況。

四、審計(jì)方法：

1、審計(jì)方法：

1）查證審閱法、核對法、計(jì)算法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法

2）大量的指標(biāo)分析相結(jié)合

2、審計(jì)方法的結(jié)合應(yīng)用

3、采用分析性復(fù)核的辦法，找出各個(gè)年度中某些項(xiàng)目的異常變化

五、財(cái)務(wù)資料及指標(biāo)審計(jì)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)：

1、驗(yàn)證經(jīng)理上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況

1）取得前任審計(jì)報(bào)告，關(guān)注報(bào)告的披露事項(xiàng)，考慮對本次審計(jì)的影響；

2）前任未經(jīng)過審計(jì)，詢問被審計(jì)單位跨期事項(xiàng)及調(diào)整事項(xiàng)的財(cái)務(wù)狀況；

2、驗(yàn)證離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況

1）遵循年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)方法披露財(cái)務(wù)狀況

2）關(guān)注或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、期后事項(xiàng)對離任時(shí)財(cái)務(wù)狀況的影響。

①盤點(diǎn)現(xiàn)金與證券、票據(jù)；

②函證或者采用替代審計(jì)程序確認(rèn)往來款項(xiàng)；

③監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)等；

3、任職期間各個(gè)會計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)

1）會計(jì)期間假設(shè)的前提下，核對會計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符

2）跨期事項(xiàng)的調(diào)整是否合理

（二）損益表的審計(jì)：

1、任職期間的每個(gè)會計(jì)期間的損益表業(yè)績真實(shí)性。

1）是否有隱瞞或者虛增收入；

2）是否有不合理不合規(guī)的費(fèi)用或者支出；

3）是否存在收入或者費(fèi)用、損失掛帳未處理現(xiàn)象；

4）是否存在潛虧掛帳現(xiàn)象。

2、任職期間的每個(gè)會計(jì)期間的損益表業(yè)績完整性

1）是否存在賬外收入后小金庫

2）是否存在“坐支”或“洗錢”

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動比較

1、資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)

2、償債能力指標(biāo)

3、利潤完成情況指標(biāo)

4、資本、資金利用效率指標(biāo)

5、現(xiàn)金流量指標(biāo)

6、集團(tuán)貢獻(xiàn)情況

（四）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況評價(jià)

1）各個(gè)年度上級主管部門給予下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)文件

2）各年度審計(jì)后的會計(jì)報(bào)表對指標(biāo)的完成情況的確認(rèn)

六、非財(cái)務(wù)指標(biāo)類審計(jì)

1、內(nèi)部控制制度的審計(jì)

2、其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

1）客戶滿意度；

2）產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；

3）戰(zhàn)略目標(biāo)；

4）員工滿意度；

5）研發(fā)投資及結(jié)果；

6）產(chǎn)品開發(fā)能力；

7）技術(shù)目標(biāo)；

8）市場份額（如何量化）

3、部門主要負(fù)責(zé)人離任評價(jià)指標(biāo)

1）、部門預(yù)算執(zhí)行情況

2）、部門績效考核目標(biāo)完成情況

3）、部門人員流動情況

4）、與相關(guān)部門協(xié)作情況

5）、上級部門滿意度

七、離任審計(jì)的結(jié)論評價(jià)

1、主要經(jīng)營業(yè)績

2、主要存在問題

3、主要管理措施

4、針對性整改方案

5、整改期限及領(lǐng)導(dǎo)意見

企業(yè)價(jià)值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實(shí)效主義，追求共贏