租賃準(zhǔn)則解析及新準(zhǔn)則下租賃的稅會差異分析

【課程背景】

2018 年12 月，財政部發(fā)布《關(guān)于修訂印發(fā)〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第21 號——租賃〉的通知》（財會〔2018〕35 號）（以下簡稱“新準(zhǔn)則”），要求在境內(nèi)、境外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)自2019 年1 月1 日起采用新準(zhǔn)則，其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)自2021 年1 月1 日起采用新準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則有哪些變化？由此產(chǎn)生的稅會差異如何處理？本課程通過案例進(jìn)行解析。

【課程時長】

6小時

【課程大綱】

一、新租賃準(zhǔn)則變化及分析

1、租賃識別（租賃定義）

1）是否存在已識別資產(chǎn)

2）客戶是否有權(quán)獲得因使用權(quán)資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益

3）客戶是否有權(quán)主導(dǎo)資產(chǎn)的使用

2、租賃的分拆與合并

1）合同中同時包含租賃和非租賃部分的分拆

2）同一時間或相近時間訂立的兩份或多份合同的合并

二、新租賃準(zhǔn)則下關(guān)于承租人會計處理

1、關(guān)于折現(xiàn)率

2、關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)

3、關(guān)于租賃負(fù)債

4、關(guān)于租賃變更

5、關(guān)于短期租賃與低價值資產(chǎn)租賃

三、新租賃準(zhǔn)則下出租人的會計處理

1、出租人的租賃分類

1）租賃開始日的確認(rèn)

2）融資租賃的交易實質(zhì)確認(rèn)

3）經(jīng)營租賃與轉(zhuǎn)租

2、出租人對融資租賃的會計處理

1）租賃開始日與租賃期開始日

2）融資租賃投資凈額

3）租賃收款額

4）生產(chǎn)商或經(jīng)銷商作為出租人的融資租賃

5）融資租賃合同變更

3、出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

1）經(jīng)營租賃收入確認(rèn)方法

2）與租賃相關(guān)的費處理

四、租賃的稅會差異

1、經(jīng)營租賃

（1）使用權(quán)資產(chǎn) 

（2）租賃負(fù)債

（3）使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

2、融資租賃

（1）應(yīng)收融資租賃款的入賬價值

（2）租賃負(fù)債重新計量與租賃變更的稅會差異

3、售后租回的稅會差異

（1）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的情況

（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的情況

五、租賃的稅務(wù)籌劃要點

1、增值稅涉稅處理

2、企業(yè)所得稅涉稅處理

3、房產(chǎn)稅的相關(guān)籌劃

4、各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間

5、租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃策略

1）、租賃標(biāo)的物的分拆

2）、租賃方式的變化

3）、業(yè)務(wù)模式的巧妙利用

4）、租金金額的調(diào)整

5）、不同租金支付方式的涉稅差異

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實效主義，追求共贏