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新收入準則變化及亮點解析

主講老師: 胡冬梅 胡冬梅

主講師資:胡冬梅

課時安排: 1天,6小時/天
學習費用: 面議
課程預約: 隋老師 (微信同號)
課程簡介: 請看詳細課程介紹
內(nèi)訓課程分類: 綜合管理 | 人力資源 | 市場營銷 | 財務稅務 | 基層管理 | 中層管理 | 領導力 | 管理溝通 | 薪酬績效 | 企業(yè)文化 | 團隊管理 | 行政辦公 | 公司治理 | 股權激勵 | 生產(chǎn)管理 | 采購物流 | 項目管理 | 安全管理 | 質(zhì)量管理 | 員工管理 | 班組管理 | 職業(yè)技能 | 互聯(lián)網(wǎng)+ | 新媒體 | TTT培訓 | 禮儀服務 | 商務談判 | 演講培訓 | 宏觀經(jīng)濟 | 趨勢發(fā)展 | 金融資本 | 商業(yè)模式 | 戰(zhàn)略運營 | 法律風險 | 沙盤模擬 | 國企改革 | 鄉(xiāng)村振興 | 黨建培訓 | 保險培訓 | 銀行培訓 | 電信領域 | 房地產(chǎn) | 國學智慧 | 心理學 | 情緒管理 | 時間管理 | 目標管理 | 客戶管理 | 店長培訓 | 新能源 | 數(shù)字化轉(zhuǎn)型 | 工業(yè)4.0 | 電力行業(yè) |
更新時間: 2022-10-26 10:11

【課程背景】

收益確定一直是會計理論中的核心問題,企業(yè)按照什么樣的標準確認收入,直接影響其業(yè)績指標,間接影響投資者、債權人等利益攸關者的利益。因此,財政部新修訂收入準則,可以稱得上是近年的重大財稅事件。

隨著產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務模式創(chuàng)新,新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務模式下的收入確認已經(jīng)成為一個越來越復雜的問題,現(xiàn)行的收入準則已經(jīng)不能滿足需要。因此財政部出臺了《關于修訂印發(fā)-企業(yè)會計準則第14號—收入>的通知》(財會[2017]22號),并要求不同層次的企業(yè)分批實施。

本課程針對新的收入準則的實施及實務操作中的問題作出詳細解析。

 

【課程收益】

更新交易的分類概念,重新梳理業(yè)務流程

重視合同的條款差異與收入確認的差別

了解新準則的要求及收入確認的條件

熟悉新的收入確認模型及納稅義務時間

 

【課程時長】

6小時

 

【課程大綱】

一、新收入準則的幾大亮點

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型

2、以控制權轉(zhuǎn)移替代風險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認時點的判斷標準

3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引

4、對于某些特定交易(或事項)的收入確認和計量給出了明確規(guī)定

二、收入確認的“五步法模型”

1、識別合同——合同成立的陷阱識別

案例:合同成立判斷

2、識別單項履約義務——分拆、合并履義務的條件

案例:履約義務識別 物業(yè)服務、含運輸服務、含保管服務

3、確定交易價格——一攬子交易價格

案例:對價的判斷-現(xiàn)金非現(xiàn)金、融資成分、收取費用的考量

4、分攤交易價格——分攤交易價格的方法

案例、交話費送手機,買產(chǎn)品送服務、買服務送產(chǎn)品

5、確認收入——收入實現(xiàn)模式:時點與時段

案例:在交付時點確認、某一段時間內(nèi)確認的售后服務收入

三、新收入準則對制造業(yè)的財務報表影響

1、與收入確認和計量相關的報表影響

1)所采用的會計政策

2)對于確定收入確認的時點和金額

3)具有重大影響的判斷以及這些判斷的變更

4)確定履約進度的方法及采用該方法的原因

5)客戶取得所轉(zhuǎn)讓商品控制權時點的相關判斷

6)在確定交易價格、估計計入交易價格的可變對價、分攤交易價格

7)計量預期將退還給客戶的款項等類似義務時所采用的方法、輸入值和假設

2、與合同相關的下列信息:

1)本期確認的合同產(chǎn)生的收入

2)該收入按主要類別及分解的信息

如商品類型、經(jīng)營地區(qū)、

市場或客戶類型、合同類型

商品轉(zhuǎn)讓的時間、合同期限、銷售渠道等)

3)與應收款項、合同資產(chǎn)和合同負債的賬面價值相關的信息③③

與客戶之間的合同產(chǎn)生的應收款項、合同資產(chǎn)和合同負債的期初和期末賬面價值

應收款項和合同資產(chǎn)確認的減值損失

在本期確認的包括在合同負債期初賬面價值中的收入

4)與履約義務相關的信息,

履約義務通常的履行時間

重要的支付條款

企業(yè)承諾轉(zhuǎn)讓的商品的性質(zhì)(包括說明企業(yè)是否作為代理人)

企業(yè)承擔的預期將退還給客戶的款項等類似義務

質(zhì)量保證的類型及相關義務等

5)與分攤至剩余履約義務的交易價格相關的信息

分攤至本期末尚未履行(或部分未履行)

履約義務的交易價格總額、

金額確認為收入的預計時間的定量或定性信息

未包括在交易價格的對價金額(如可變對價)

3、與合同成本有關的資產(chǎn)相關的信息

1)確定該資產(chǎn)金額所做的判斷

2)該資產(chǎn)的攤銷方法

3)按該資產(chǎn)主要類別披露的期末賬面價值

4)本期確認的攤銷及減值損失金額

4、合同中存在的重大融資成分

四、新收入準則確認產(chǎn)生的稅會差異

1、增值稅稅會差異

1)混合銷售的判斷

2)兼營模式的稅會差異

2、企業(yè)所得稅稅會差異

1)國稅函875號的收入確認條件

2)新收入準則下所得稅納稅調(diào)整

3、案例比較 增值稅、所得稅 稅會差異


企業(yè)價值觀: 誠信做人,負責做事,實效主義,追求共贏

 
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