企業(yè)所得稅應納稅所得額的確認和計量

課程背景：

企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。其中企業(yè)生產經營所得是指企業(yè)從事物質生產、商品流通、交通運輸、勞務服務以及其他營利事項取得的所得。企業(yè)其他所得，包括：企業(yè)有償轉讓各類財產取得的財產轉讓所得；納稅人購買各種有價證券取得的利息及外單位欠款取得的利息所得；納稅人出租固定資產、包裝物等取得的租賃所得；納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得；納稅人對外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產盤盈、因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現金溢余等取得的其他所得。征收企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日上午10時，在第十屆全國人民代表大會第五次會議上表決通過，從2008年1月1日開始實施。企業(yè)所得稅在組織財政收入、促進社會經濟發(fā)展、實施宏觀調控等方面具有重要的職能作用。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關系的重要形式。在我國現行稅制中，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種，在企業(yè)納稅活動中占有重要地位，是國家嚴管和重點稽查的稅種。

課程收益：

本課程將通過講授加案例分析的形式，全面解讀最新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》下企業(yè)所得稅應納稅所得額的確認和計量。為企業(yè)加強稅收工作及稅收籌劃打下堅實的政策依據基礎。通過本課程的學習，學員將全面掌握企業(yè)所得稅政策變化的影響與應用，準確完成企業(yè)所得稅應納稅所得額的確認和計量。本課程將結合最新稅收政策，對企業(yè)所得稅匯算清繳進行一次全面的梳理和講解，從企業(yè)涉稅風險角度出發(fā)，讓企業(yè)在順利完成所得稅匯算清繳工作的同時，了解納稅誤區(qū)，降低被稅務稽查的風險。

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：財務總監(jiān)、財務經理、稅務經理、財務人員等

課程方式：講師講授+案例分析

課程大綱

第一講：應納稅所得額中收入的確認和計量

1. 收入的確認原則問題

2. 實行新收入準則的稅會差異問題

3. 從事船運代理企業(yè)收入的確認問題

4. 利息收入的稅務處理

5. 捐贈收入的確認問題

6. 上市公司股票換成 ETF 基金的稅務處理問題

7. 視同銷售的稅務處理問題

8. 確實無法支付款項的收入確認問題

9. 增值稅加計抵減的稅務處理問題

10. 資管產品管理人企業(yè)所得稅收入確認問題

11. 物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會資金的稅務處理問題

12. 企業(yè)收到的人才引導基金獎勵確認應稅收入問題

第二講：應納稅所得額中扣除額的確認和計量

1.企業(yè)負擔員工個人所得稅稅前扣除問題

2.股權激勵的稅務處理

3.集團母公司表彰子公司和相關人員獎金稅前扣除問題

4.職工福利費支出稅前扣除問題

5.工會經費稅前扣除問題

6. 職工教育經費支出稅前扣除問題

7.保險費稅前扣除問題

8.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除問題

9.業(yè)務招待費計算基數問題

10.稅前扣除憑證問題

11.債券利息稅前扣除憑證問題

第三講：應納稅所得額中特殊問題的確認和計量

1. 購入已使用固定資產的折舊年限問題

2．投資性房地產的稅務處理問題

3. 未攤銷完裝修費的稅務處理

4. 以前年度發(fā)生的虧損是否必須逐年延續(xù)彌補

第四講：所得稅的稅前扣除項目

1. 扣除項目的原則

2. 扣除項目的范圍：成本、費用、稅金、損失、其他等

3. 不得扣除項目

4. 重要文件《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

1）扣除項目及比例等，工資、薪金支出

2）三項經費；四險一金；利息費用

3）借款費用；匯兌損失；業(yè)務招待費

4）廣告費和業(yè)務宣傳費；租賃費

5）公益性捐贈支出（注意2019年的扶貧損贈）；資產損失；稅金類的扣除

第五講：匯算清繳涉及的稅收新政

一、不征稅收入

1.不征稅收入的分類

2.不征收稅涉稅風險管控要點

3. 免稅收入

1) 免稅收入的分類

2) 涉稅風險管控要點

4. 固定資產加速折舊及稅前一次性扣除

5. 小型微利企業(yè)所得稅政策

6. 小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策

7. 扶貧捐贈

8. 研究開發(fā)費用稅前加計扣除

9. 彌補虧損

第六講：匯算清繳相關表格的填列

一、封面、表單及企業(yè)基本信息表

1、基本信息表的填列

二、收入、成本費用支出明細表

1. 收入明細表

2. 成本支出明細表

3. 期間費用明細表

三、調整類申報表的填列

1. 視同銷售表

2. 納稅調整項目明細表

3. 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整

4. 特殊事項收入確認的時點

5. 資產折舊、攤銷及納稅調整

6. 折扣、折讓與退回及納稅調整

7. 廣告費和業(yè)務宣傳費及納稅調整

8. 職工薪酬支出及納稅調整

9. 捐贈支出及納稅調整

10. 資產折舊、攤銷及納稅調整

11. 資產損失填列

12. 業(yè)務招待費等

四、其他申報表的填列

1. 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

2. 研發(fā)費用加計扣除明細表

3. 所得減免優(yōu)惠明細表

4. 減免所得稅優(yōu)惠明細表

5. 彌補虧損明細表

五、企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填列

1. 所得額=會計利潤+納稅調增-納稅調減

2. 應納稅款=所得額×稅率

六、匯算清繳后企業(yè)所得稅的賬務處理

第七講：案例分析

1 .收入確認的案例分析

2. 扣除額確認的案例分析

3. 特殊事項的案例分析